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收取不符合规定的增值税专用发票会有哪些法律风险

发布:深圳家喻法律顾问网人气: 05-14 字体:【
      企业法律顾问案例分享
     
      甲公司2013年3月从乙公司购买一套生产设备价税合计157.95万元,乙公司向其开具了两份税额总计22.95万元的增值税专用发票,甲公司当月将该专用发票提交给主管税务机关申请认证,税务局将发票信息扫入系统对比后发现该发票无法认证,遂将两份发票退还给甲公司。甲公司认为上述两份发票乙公司的名称、印章、货物数量、金额及税额等内容均与实际交易的信息相符,不存在虚开增值税抵扣税款的行为,税务机关应予以认证并抵扣税款,遂向上级税务机关提起行政复议程序。
     
      企业法律顾问案例简析
     
      关于本案的处理形成两种不同意见,一种意见认为甲公司申请认证的两份发票在扫入税务信息系统比对后信息不符,属于让他人虚开增值税发票的行为,且金额巨大,构成虚开增值税发票罪;另一种意见认为甲公司并不知情乙公司开具的发票为虚假发票,其没有虚开专用发票非法牟利的主观故意,在客观方面所谓“虚开”系指伪造交易开具发票,甲公司取得的专用发票的内容与甲乙公司之间的真实交易的信息完全一致,不存在虚开的行为。上级税务机关的复议决定采纳了第二种意见,认为甲公司系善意取得虚开的增值税专用发票,根据国税发〔2000〕187号文,不以偷税论处,但是由于其取得的发票为虚开的发票,按规定不得进行认证抵扣税款。最后甲公司将上述两份发票退还给乙公司,取得乙公司重新开具真实的增值税专用发票,并在规定的时间内完成认证程序抵扣税款。
     
      企业法律顾问法规指引
     
      《发票管理办法》第21条:所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项,应当向收款方取得发票。
     
      取得发票时,不得要求变更品名和金额。
     
      第23条:开具发票应当按照规定的时限、顺序,逐栏、全部联次一次性如实开具,并加盖单位财务印章或者发票专用章。
     
      《增值税专用发票使用规定》第11条:专用发票应按下列要求开具:(一)项目齐全,与实际交易相符;(二)字迹清楚,不得压线、错格;(三)发票联和抵扣联加盖财务专用章或者发票专用章;(四)按照增值税纳税义务的发生时间开具。对不符合上列要求的专用发票,购买方有权拒收。
     
      企业法律顾问风险提示
     
      1. 虚开增值税发票属于违法高压线,一有逾越即构成刑事犯罪。企业在商品交易中虚构商品交易或改变货名、数量、价款和销项税额开具发票的,构成虚开增值税专用发票罪追究刑事责任。
     
      2. 根据国税发〔1997〕134号文及国税发〔2000〕182号文,若购货方从销售方取得第三方开具的专用发票、从销货地以外的地区获得专用发票或者明知对方以非法手段取得专用发票而申报抵扣税款的,构成逃避缴纳税款罪或骗取出口退税罪。
     
      3. 根据国税发〔2000〕187号文,购货方即使善意取得对方虚开的增值税专用发票,尽管可能不会构成逃避缴纳税款罪或骗取出口退税罪,但取得的发票不予抵扣税款或不予出口退税,已经抵扣的进项税款或者取得的出口退税,依法追缴。
     
      企业法律顾问防范建议
     
      1. 加强企业发票管理制度,将发票审核收取管理责任落实到具体责任人员。
     
      2. 加强发票管理责任人员发票知识培训并定期考核。
     
      3. 对于企业收取的发票应严格审核发票要素是否齐全、要素内容是否符合法律规定以及是否和真实的交易关系相符合,审查有无转借、代开或者虚开的问题。
     
      4. 合同文本应约定价款的支付以收取对方符合法律规定的正式发票为条件。
     
      5. 若收取不符合规定的发票或者未能收取发票的,应推迟货款支付,将不符合规定的发票退还给对方,并要求其开具发票或开具符合法律规定的发票。
     
      6. 如对从中国境外取得的发票有疑问,应要求发票开具方提供境外公证机构或注册会计师的确认证明。

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