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公司债务重组对债务人和债权人的财务有哪些影响

发布:深圳家喻法律顾问网人气: 05-14 字体:【
      公司债务重组,指的是债权人在债务人遭遇财务困难之时,按照其与债务人达成的协议或法院裁定进行让步的事项。某种意义上,只要原定债务偿还条件发生修改,债务重组时确定的债务偿还条件与原协议存在不同,都可视为债务重组。
     
      因此,公司债务重组,对于相关债务人和债权人财务,必然会产生影响。
     
      一、对于债务人财务
     
      (一)导致债务人负债减少,降低债务人的资产负债率
     
      企业法律顾问想强调的是,资产负债率发生降低,并非是正常偿债之结果,而是因为债权人做出了让步,分担了债务人的部分经济负担,并不代表企业偿债能力得到增强。
     
      (二)使债务人收益增加
     
      在债务重组过程中,债务人会获得两种收益:债务重组收益和资产处理收益。债务重组并不会改善债务人的产品质量,销售渠道、经营管理才是影响企业盈利能力的根本因素。
     
      (三)减轻债务人未来财务负担
     
      债务重组可以通过修改有关债务条件来实现,例如减少债务本金、减少债务利息等。负债是企业的未来经济负担,负债本金和利息的减少会减轻债务人未来的经济负担,降低企业未来的财务费用,从而降低资产使用成本。
     
      (四)实收资本或资本公积的虚增
     
      债务重组可以通过将债权转换为产权这样的方式进行,过程中只是负债与所有者权益发生转换,并不会使企业资产发生实际新增。负债转化为所有者权益,导致企业实收资本或资本公积增多,使债务人原所有者权益结构发生变化,影响到企业未来利益分配关系。正因此,负债与所有者权益的转换应征得公司董事会或股东会的同意。
     
      (五)盘活部分闲置资产。
     
      由于债务重组可以用非现金资产抵偿债务,债务人可以用闲置的资产正好是债权人需要的非现金资产来抵债,以实现资产重组,从而盘活部分闲置资产,提高资产利用率。
     
      二、对债权人财务
     
      (一)导致债权人的资产减少,产生债务重组损失。
     
      根据《企业会计准则——债务重组》:1. 以现金清偿某项债务,债权人应将重组债权的账面余额与收到的现金之间差额先冲减坏账损失准备金,至于损失准备金不足以冲减的部分,再作为债务重组损失,计入当期损益;2. 以非现金资产清偿某项债务的,重组债权的账面余额与受让的非现金资产的公允价值间的差额,作为债务重组损失,计入当期损益;3. 债务转为资本的,债权人应将重组债权的账面余额与股权的公允价值之间的差额作为债务重组损失,计入当期损益;4. 以修改有关债务条件进行债务重组的,债权人应将债权的账面余额减记到将来应收余额,减记金额作为债务重组损失,计人当期损益。
     
      (二)减轻债权人部分经济负担,减少资金的占用量,降低资金使用成本。
     
      通过债务重组,债权人可以收回一定量的货币资金或有效的非货币资产,以减轻由于债务人拖欠而导致的资金紧张,也可减少因债务人拖欠而必需的举债,减少财务费用负担,还可收回部分由于收入和债权的同时确认而增加的资金垫付,比如垫支税金等。
     
      (三)活化呆滞资金,加速资金周转,提高资产的真实性水平。保证速动资产的质量,增强资金的增值能力,增强企业的偿债能力,以便解除三角债。
     
      (四)避免部分坏账损失,消除部分潜亏因素,提高企业损益真实性。
     
      通过债务重组,减轻债务人的部分负担,使其力所能及,留有走出困境的机会。
     
      债权人可避免更大的损失,因此债务重组是双方受益的明智之举。另外,如果债权人的应收账款被拖欠过多、时间过长,便形成债权人的潜亏因素,因为这种情况下的应收账款实际是企业没有真正实现的销售收入,即尚未真正实现的利润。正因此,通过债务重组使部分债权得以实现,可增强企业损益的真实性。
     
      (五)改变债权人资产的性质,使部分流动资产转化为长期资产。
     
      债务重组可通过债权变产权的方式进行,这样必然会让应收账款变成长期投资。
     
      显而易见,公司债务的重组,对于债务人和债权人的影响,几乎都是有利的。债务人和债权人,应该给予支持和欢迎。当然,公司债务重组一定得是科学合理的。以上就是企业法律顾问的全部分析。
     

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