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债权债务重组分哪几类

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      【摘要】公司债务重组,可分为持续经营条件下的债务重组和非持续经营条件下的债务重组。持续经营条件下的债务重组,是指债务重组双方在可预见的将来仍然会继续经营下去的情况下所进行的债务重组。非持续经营条件下的债务重组,则指债务人处于破产清算或企业改组等状态时,与债权人之间进行的债务重组。
     
      持续经营条件下的债权债务重组,可按债权人是否做出了债权让步,再分为债权人做出了让步的债务重组和债权人未做出让步的债务重组。
     
      1.债权人做出债权让步的债务重组。即债权人同意债务人现在或将来以低于重组债务账面价值的金额偿还债务。
     
      譬如,银行按政策规定减免某困难国有企业积欠的利息,只收回本金。
     
      作为债权人的银行对该企业做出了债权让步。再如,甲企业欠乙企业 100万元贷款,付款截止期为 2004 年 3 月 30 日。由于经营方面的原因,甲企业发生财务困难,无法在3月 30 日前偿还乙企业的贷款。为缓解甲企业暂时的财务困难,乙企业同意与甲企业进行债务重组,达成的协议如下:甲企业的还款期推迟到 5 月 30 日,贷款减为 80 万元。在这个例子中,甲企业将来可以低于现行债务的金额偿清债务,乙企业做出了让步。
     
      2.债权人未做出债权让步的债务重组。即债务人现在或将来偿还债务的金额不低于重组债务的账面价值。
     
      譬如,某国有企业享受国家有关优惠政策,对银行借款采取停息挂账处理,就属于债权人未做出让步的债务重组。因为该国有企业将来为偿还银行借款需支付的金额与现在为偿还银行借款所应支付的金额相等,作为债权人的银行并未做出让步。
     
      常见的债权人未做出让步的债权债务重组的应对策略还有:
     
      (1)债权人受偿的现金、非现金资产或债权转成的股权的公允价值等于或大于重组债权的账面余额;
     
      (2)债务人偿付的现金、非现金资产或债务转成的资本的公允价值等于或大于重组债务的账面价值。

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