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现金赠与,需要代扣代缴个人所得税吗?

发布:深圳家喻法律顾问网人气: 字体:【
    深圳企业法律顾问律师在线解答
    深圳企业法律顾问律师您好,我有一哥们很熟悉某个专业领域,也有很广的人脉,我拉他开公司,注册资本100万,他不出钱但占股30%,本该他出的30万现金由我一并实际出。我将30万元先存入他名下的户头,再以他的名义汇入公司账户。我说好这30万元不让他还的,算赠与的,他好好干即可。现在的问题是:将来会不会因为我送给他现金30万元说我没有代扣代缴个人所得税呢?
    另外还有一家公司也是这样占干股,只不过我将自己替公司出的20万元算借款,后来又免除了该公司的债务。这家公司要因此缴纳企业所得税吗?
    张先生
     
    深圳企业法律顾问律师答疑
    您赠与的对象是一个自然人,深圳企业法律顾问律师认为该赠与的30万元现金不需要缴纳个人所得税,您也因此不负有代扣代缴的义务。
    首先,我国还没有开证“赠与税”。
    其次,这笔钱不属于您朋友中奖、中彩等偶然所得,也不是经国务院财政部门确定征税的其他所得,其实是基于您和他长期的交情或您的某些意图而受赠的,我国《个人所得税法》并未规定受赠的现金应纳个人所得税。
    如果您赠给一家公司现金30万元,那么这家公司应将该捐赠收入纳入应纳税所得额,要纳税。如果您以豁免债务的名义免除这家公司30万元的还款义务,属于债务重组,这家公司应当将被豁免的30万元作为债务重组所得计入其应纳税所得额,也要纳税。
     
    深圳企业法律顾问律师法规链接
    《中华人民共和国个人所得税法》(2011年修正)
    第二条 下列各项个人所得,应纳个人所得税:
    一、工资、薪金所得;
    二、个体工商户的生产、经营所得;
    三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得;
    四、劳务报酬所得;
    五、稿酬所得;
    六、特许权使用费所得;
    七、利息、股息、红利所得;
    八、财产租赁所得;
    九、财产转让所得;
    十、偶然所得;
    十一、经国务院财政部门确定征税的其他所得。
     
    《中华人民共和国个人所得税法实施条例》(2011年修正)
    第八条 税法第二条所说的各项个人所得的范围:
    ……
    (十)偶然所得,是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。
     
    《中华人民共和国企业所得税法》(2008年1月1日修正后实施)
    第六条 企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入,为收入总额。包括:
    (一)销售货物收入;
    (二)提供劳务收入;
    (三)转让财产收入;
    (四)股息、红利等权益性投资收益;
    (五)利息收入;
    (六)租金收入;
    (七)特许权使用费收入;
    (八)接受捐赠收入;
    (九)其他收入。
    《企业债务重组业务所得税处理办法》(20030301实施)
    第六条 债务重组业务中债权人对债务人的让步,包括以低于债务计税成本的现金、非现金资产偿还债务等,债务人应当将重组债务的计税成本与支付的现金金额或者非现金资产的公允价值(包括与转让非现金资产相关的税费)的差额,确认为债务重组所得,计入企业当期的应纳税所得额中;债权人应当将重组债权的计税成本与收到的现金或者非现金资产的公允价值之间的差额,确认为当期的债务重组损失,冲减应纳税所得。
    第七条 以修改其他债务条件进行债务重组的,债务人应当将重组债务的计税成本减记至将来应付金额,减记的金额确认为当期的债务重组所得;债权人应当将债权的计税成本减记至将来的应收金额,减记的金额确认为当期的债务重组损失。

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