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合伙企业的股权转让所得是如何纳税的

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      合伙企业的股权转让所得,应该如何纳税,在我国法律中,有明文规定。企业法律顾问了解到,由于合伙企业本身并不是法人企业,因此不需要向上缴纳企业所得税。但这并不意味着合伙企业就不用纳税了,每一个合伙人,都是纳税义务人。
     
      《国家税务总局关于切实加强高收入者个人所得税征管的通知》规定:对于个人独资企业和合伙企业从事股权(票)、期货、基金、债券、外汇、贵重金属、资源开采权和其他投资品交易取得的收入,全部计入生产经营所得,必须要依法征收个人所得税。
     
      《财政部国家税务总局关于印发<关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定>的通知》规定: 个人独资企业和合伙企业(以下简称企业)每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额,作为投资者个人的生产经营所得,比照个人所得税法的"个体工商户的生产经营所得"应税项目,适用5%~35%的五级超额累进税率,计算征收个人所得税。
     
      可以得知,合伙企业的股权转让所得属于合伙企业的生产经营所得,依据合伙企业生产经营所得采取"先分后税"的原则,对于个人投资人,比照个人所得税法的"个体工商户的生产经营所得"应税项目,适用5%~35%的五级超额累进税率,计算征收个人所得税;对于法人企业投资者,应按适用税率缴纳企业所得税。
     
      一些地方为了鼓励股权投资类合伙企业,关于"合伙制股权基金中个人合伙人取得的收益",对不执行合伙事务的个人合伙人,按"财产转让所得"征收20%的个人所得税,对执行合伙事务的个人合伙人,则比照"个体工商户的生产经营所得",征收5%至35%的累计所得税。例如:《上海市金融办、上海工商局、国税局、地税局关于本市股权投资企业工商登记等事项的通知》(沪金融办通[2008]3号)规定:执行有限合伙企业合伙事务的自然人普通合伙人,按照《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例的规定,按"个体工商户的生产经营所得"应税项目,适用5%-35%的五级超额累进税率,计算征收个人所得税。
     
      不执行有限合伙企业合伙事务的自然人有限合伙人,其从有限合伙企业取得的股权投资收益,按照《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例的规定,按"利息、股息、红利所得"应税项目,依20%税率计算缴纳个人所得税。也有部分地方对股权投资类合伙企业自然人合伙人统一按20%的税率征收个人所得税。
     
      随着《国务院关于清理规范税收等优惠政策的通知》正式下发,这些不规范的税收优惠将逐步得到清理,在要求各地全面清理已有的各类税收等优惠政策的同时,正式指出:未经国务院批准,各部门起草其他法律、法规、规章、发展规划和区域政策,都不可规定具体税收优惠政策。
     
      总而言之,对于合伙企业的股权转让所得,应如何纳税,法律虽有明文规定,但各地有别,并不完全一致。这就是我国的现状。希望企业法律顾问的回答能够帮助到您。
     
      阅读延伸:股权变更纠纷之变更对股权转让效力的影响

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